学院资产清算总结范文 第1篇

教学经费投入是教学评估考察的一个重要观测点，能否提供翔实、可靠的经费统计数据，真实、客观地反映学院教学经费的投入水平，直接影响到学院教学评估的结果，我们深知其责任重大，而现行会计核算科目与评建考察经费统计口径不尽统一等实际困难，又使我们深感任务艰巨，为做好此项工作，财务处花费了近三个月的时间，采取以下措施，及时按评估办要求完成了18-20年专业评估所需考察经费投入状态数据及其支撑材料，同时为水平评估经费统计做好了基础准备：

第一：认真学习评建文件，详细查阅专家答疑，虚心请教院内领导，充分理解、正确把握经费指标内涵；

第二：结合学院实际提出了：重新逐笔界定、清理历史数据，及时科学合理归集、统计当前数据的工作思路；

第三：根据指标内涵，明确各项经费的归类原则、归类依据、文字描述以及具体清理办法；

第四：任务分解，责任到人，以“全面、客观、真实体现经费投入”为目标，按专业和水平两个评估不同的经费考察项目分别清理、归集。

第五：对清理结果，部门第一责任人逐一核查、把关，确保质量。

学院资产清算总结范文 第2篇

【关键词】上海钱庄；山西票号；银钱会计；比较研究

纵观近代中国的金融变迁，在西方新式银行未传入中国之前，发挥融资功能的传统机构有票号、钱庄、当铺、银号、钱店等，但是其中的上海钱庄与山西票号发挥的作用最为显著。票号与钱庄同属于传统的金融机构，其组织类似，但是其经营范围有很大的不同，票号专营汇兑，钱庄则以存放款项为主。从会记史的角度来看，不管是汇兑还是存放款都属于近代银钱业会计。

银钱业会计作为会计学科的一门分支，负责核算银钱业的现金出纳、转账、汇款等事项，起源于清代前期的旧式钱业会计。它“用于记载各种业务上发生之事项，并计算银行经营结果”[1]的一种会计制度。它以货币为经营对象，其账簿管理重在现金及票据核算，还要进行转账和汇划业务核算。近代的银钱业会计包含了旧式的钱庄业会计和新式银行业会计两个方面，旧式钱庄业会计又以上海钱庄和山西票号的会计模式为代表。

一、转账结算制度

钱庄与票号根据各自经营内容和内部管理的需要，二者都在长期的生存中摸索创造了适合自身需要的转账结算制度，并形成了独有的账务处理艺术。

1.钱庄的过账制度

中国的转账结算与银行划拨清算最早应该起源于上海钱庄。在晚清随着商品经济的发展，商品交换也日益频繁，客户与钱庄，钱庄与钱庄之间的互相转账关系也日益复杂，钱庄的转账制度也因此建立起来，并迅速发展。据史料考察，比较完善的转账制度，产生于清朝咸丰年间，创造者为宁波钱庄，及著名的过账制度。

过账制度的具体操过称为：每年正月二十八日，各个钱庄的客户按照规定到开户钱庄取得“过账簿”，作为新的一年中记录桩长交易业务发生的依据。以后，每一交易完毕，付款户应将付出银钱数目记入“过账簿”的上方，并书明收款户的开户庄号，加盖印鉴，收款户则按照规定将收款数目记入“过账簿”的下方，并写明付款户的开户钱庄。每日下午四时，双方将“过账簿”分别送到各自的开户钱庄，各钱庄则根据“过账簿”将客户应收、应付银钱数目，登记在特定的“摘草簿”之上，作为日后清查账目的依据。“摘草簿”上收下付，代客户收款的钱庄，将应收银钱数目记入“摘草簿”的上方，而代客户付款的钱庄，则将应付银钱数目记人“摘草簿”的下方。当天，各钱庄事先将本庄应付、应收账款的明细内容一一抄录，制成清单，第二日清晨，在同业值日钱庄处会齐，逐项进行清算核实（俗称对家头），以防范前日过账可能发生的错误。各方清算无误后，过出钱庄便开出“划单”作为过账的依据，将款项划入过入钱庄。在划单上须写明划出银钱若干，并加盖图章，作为过账的依据。

上海钱庄的汇划制度是在宁波过账制度上发展而来的，但是上海的汇划制度比宁波的过账制度多了票据交换这一环节。十九世纪下半期，上海出现了公单清断制，由各庄开出应收，应付之公单，由栈司送往各有关钱庄核对冲销，若有差额，再一一缴送现金”[2]后在光绪十六年（1890）左右，上海钱业同业会组织设立“汇划总会”作为各钱庄之间的公单交换清理的场所“日间各汇划庄自行收解票据、开发公单，至晚收齐所有公单，送至汇划总会，由汇划总会集中清理，俟各庄应收应付之数结算后，再由汇划总会通知各庄收付”[2]“由于当日票据清算结果为欠为余，各庄于开发公单时即已约略知悉，故各庄均早在钱业市场中借入款项或放出余款，在汇划总会中大体为轧平之局；若未轧平，则次日由应付之钱庄将现银送交应收之钱庄”。[3]

2.晋商总分号之间的转账结账

汇差的结算，是山西票号的一项繁杂而重要的工作。实行的是一月一小结，一年一总结的制度，所以分号运用“月清”、“年总结”两种账册，在向总号报账时进行结算。“月清”每月报送，“年总结”每年十月底结算时报送。“月清”是折纸抄报，故也叫“月清折”；“年总结的账册却是长方形的麻纸装订的，用四柱清册的方法，把一年内收交汇款数、利息、汇费收支数，及分号各项支出综合登入账内，最后得出与总号的存欠数。[4]

总号依据分号报送的“月清”或“年总结”，等到与各分号“月清”复核没有差错后，按收交差额（即分号与总号往来差额）分别登入总分号往来账，即完成汇差的清算。就总分号汇差来说，分号收入大于付出的差额，即收存总号银两数；分号付出大于收人的差额，即总号短欠分号银两数。总分号间这种汇差均不计算利息。[5]

钱庄过账制度和票号的总分号之间结算制度同样都有减少现金使用量的作用，都孕育当今银行金融业的票据转账的精髓所在，但是毕竟这二者还是有很大的区别，票号的过账仅是内部清算的一种结果，所以不论总号欠分号或者分号欠总号，总号统负盈亏责任，所以总分号间这种汇差均不计算利息。而钱庄的过账制度其与客户之间的一种结算方式，它区分现洋和“过账洋”，过账洋是虚位的银洋，客户要把过账洋换成现洋，须给钱庄一定的差价补贴，即“现金升水”。从这个方面看，钱庄的转账制度更具有前瞻性。

二、记账货币单位

创立记账货币单位是会计核算的第一前提，只有单位统一，会计信息才有可比性。在近代由于银两与之前并行的货币制度，记账货币单位的统一直困扰着会计核算，同时银钱比价也不稳定，这加剧了会计核算的复杂性。因此，不管是钱庄还是票号创设记账货币单位的问题就营运而生。

1.钱庄的“虚银”与实银的置换制度

钱庄的主要业务是存放款，而且应用过账的转账方式，对钱庄而言“虚银”与实银置换更要紧些。实银是实有其物，无论其名称、形式、大小、重量、成分如何，而“虚银”只规定其名称、重量和成色，“虚银”是实银的价值符号，实银与虚银的折算比例是钱庄记账货币的一项重要内容。

上海地区通行的主要虚银两是“九八规元”，一般华洋交易、银两汇兑、行市、转账、汇划都以规元为计算单位，在历史上，中国标准银两为纹银，含纯银，规元含纯银，为标准银成色的98%，故又称九八规元”。[6]但在实际运用中，虚银两必须规定银的一定成色和重量，但是由于技术无法达到的原因，实际上虚银标准无法统一，这也为钱庄的会计核算带来了相当的困难。

2.票号的本平制度

山西票号的主要业务是存放汇兑，收受银两。由于“中国银锭是在一种称量货币”，它没有形成一种抽象的货币单位，“银两单位就是重量单位也就是货币单位”。[7]，所以每次都要鉴定银两成色，称量银两重量成为票号一项日常工作。而且各地的天平砝码不同意，公私银炉并存，熔炼白银的技术差异较大。各地所铸造银锭的成色不易。在度量衡没有国家统一标注情况下，每个票号都不得不建立自己的平码制度，与各地平码权衡，较出每百两比自置的平码大多少或小多少，作为银两收交的标准，并凭以记账，维护交易双方的利益，这种制度就是票号的本平制度。

三、结论

第一，上海钱庄和山西票号的会计制度都是以民间会计为主导，随着商品经济进一步发展，民间工商业的活跃，他们都成为当时先进会计方式的代表，造作了多种会计制度与会计思想，使传统的中式会计趋于完善。如钱庄所创造的过账制度，开启近代信用制度之先河，如票号的龙门账促进中国复式簿记的产生。

第二，近代银钱业会计在行业间并没有统一的会计规范或制度，钱庄与票号虽然在会计机构、账簿组织上、会计方法上有相通之处，但也存在诸多差异，主要原因应为各有专长营业的种类，同时资本的大小，甚至地方的习惯以及各店习惯等都是其成因。形成钱庄与票号隔阂的因素有两方面：其一近代社会总体上属于封建经济，经济体之间联系不像现在紧密；其二会计学在中国近代不是一门独立的社会科学，从业人员由学徒摧升，会计技术依赖口头相授同时还没有专门的会计研究人员。

第三，钱庄与票号毕竟都是从中国封建经济中破土而出，虽然在一定程度上创造出中式会计的辉煌，但其身上带有封建性是必然的。其一，他们地方帮会性质浓厚，各自有其势力范围，这种分散的状态不利于会计制度的统一，而且很多会计方法在自己势力范围内运用而不外传。其二，近代中国处于半殖民地半封建社会，随商品经济发展而产生的钱庄和票号却因“资本额小、组织简陋、墨守成规、人才缺乏”[8]而不得不要么依靠以封建政府，要么依靠外商银行，这导致了他们衰落的必然。

参考文献

[1]顾准，陈福安.银行会计.立信会计图书用品社[M].民国37年修订本，p10.

[2]中国人民银行上海市分行编.上海钱庄史料[M].上海：上海人民出版社，1960：494.

[3]马寅初.中国银行论[M].上海：商务印书馆，民国十八年，p332-333.

[4]张正明.晋商与经营文化[M].上海：上海世界图书出版社，1998.

[5]黄鉴辉.晋商经营之道[M].山西：山西经济出版社，2001.

[6]宁波金融志编纂委员会编.宁波金融志6第1卷[M].北京：中华书局出版，1996：114.

[7]戴建兵.白银与近代中国经济（1890-1935）[D].博士学位论文：复旦大学历史系，2003：26.

学院资产清算总结范文 第3篇

关键词 银行会计实习 前台基础业务 后台综合业务

中图分类号：G424 文献标识码：A

银行会计实习是银行会计课程的辅助教学手段，通过选择《银行会计》的重点内容和银行会计的实例，说明银行会计相关实务操作的全部程序和方法，既包括手工记账也包括电脑操作，引领学生完全熟悉银行会计的前台基础业务和后台综合业务的操作，其内容覆盖了商业银行储蓄、存款、贷款、结算、联行、年终决算等业务种类。目前已有少数高校为银行会计课程设置了教学实习环节，总体来说银行会计教学实习设计方面还需要进一步思考和提高，从而强化银行会计实践教学这一薄弱环节。

1 实习目标

通过教学实习，让学生对银行营业部门的实际账务组织与处理过程有所了解，熟练掌握存款、贷款、支付结算、联行等业务操作流程和核算方法，熟悉商业银行的账务处理，掌握会计决算相关报表的编制。银行会计是一门实践性和专业性很强的课程，通过训练，培养学生的综合素质能力，注意理论和实务的结合和互动，从而较快地培养出接近商业银行要求的会计复合型人才。

2 实习内容

银行会计教学实习目前在国内高校中开展不多，需要更多的实践和思考，以求进一步的突破和创新。所以在实习设计方面要做好下面几个工作：

场地准备

银行会计实验室，配置服务器一台和电脑终端若干，可以提供商业银行对公存贷款业务、结算与联行业务、银行内部业务及对私储蓄业务的模拟实习，备有供实习用的传票和账簿以及各种练习题，同时，通过投影机及麦克风进行形象的演示。

教材选择

目前，国内出现的银行会计实习教材很少，应精选教材，首先要选择紧密结合银行会计课程且内容完备的教材，其次要注意选择教材的新颖度，在选定基本教材基础上，应结合实际进行必要的修正，以期更接近实际。实习用教材，其内容应覆盖商业银行储蓄、存款、贷款、结算、联行、年终决算等业务种类。

内容安排

实习内容配套《银行会计》理论课程教学内容和进度适时安排，帮助学生掌握银行会计基本核算方法、支付结算办法和联行往来账务处理全过程，学生通过综合业务的实习，可以熟悉和掌握商业银行的支付结算及财务处理流程，包括商业银行的利息核算、年终的决算损益计算及利润分配，年终决算相关报表的编制以及对主要的财务报表的分析。内容上注重银行会计的实际运用，培养学生的综合素质能力。具体可分为10次实训。

实训1为模拟建立银行会计总账和明细账。在总账名称栏填写科目名称，填写期初余额，并在各科目下设置分户账，同时结转明细账户期初余额。

实训2模拟银行储蓄业务的核算，根据资料填写活期储蓄存取款凭条，定期存单，如涉及利息计算还应编制利息清单，根据填制完整审核无误的银行会计凭证登记活期储蓄、定期储蓄、存款利息支出的分户账，填写现金收付日记簿，记账后加盖现金付讫章后留存。

实训3为模拟银行信用卡的核算，根据相关业务填写信用卡存款单、取款单、转账单、签购单和进帐单，根据相关凭证登记持卡人的存款账户并结出余额，同时登记现金收付日记簿，记账后加敢现金付讫章留存，并将属于同城他行的会计凭证按不同的行别进行清分，分别加计金额及凭证张数，准备提出交换。

实训4模拟银行贷款业务的核算，包括一般贷款和票据贴现，贷款发放业务填写借款借据、贷款收回业务填写借款偿还凭证，商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票编制相应的贴现凭证；根据借款借据登记借款人的存款和贷款账户，根据借款偿还凭证登记借款人的存贷款账户并计算贷款利息，据此登记利息收入账户，根据贴现凭证登记贴现账户和借款人存款账户，并计算贴现利息登记利息收入账户。

实训5为模拟银行现金交款单、现金支票、转账支票、银行本票业务的核算，现金收入业务编制现金缴款单，现金付出业务编制现金支票，转账业务则填写转账支票和进账单，银行本票业务编制本票申请书和银行本票；模拟银行受理相关凭证，据此登记各分户账和现金收付日记簿，将各笔经济业务中属于同城他行的怀集凭证按行别清分，分别加计金额及凭证张数，准备提出交换。

实训6为模拟银行汇票、商业汇票的核算，银行汇票业务编制银行汇票申请书，审核通过后编制银行汇票，商业承兑汇票编制商业承兑汇票和托收凭证，银行承兑汇票编制银行承兑汇票和托收凭证；根据银行汇票登记申请人分户账和汇票账户，并对汇票业务进行相关业务处理。在办理票据受理业务后将属于同城他行的凭证按行别进行清分。

实训7为模拟银行汇兑、托收承付、委托收款的核算。信汇业务填写信汇凭证和联行邮划报单，电汇业务填写电汇凭证和联行电划报单，托收业务则编制托收凭证，根据相关凭证登记分户账。

实训8为模拟银行联行往来的核算。发出报单业务根据实训7中填制相关凭证和报单，编制联行往账报告表，收到报单业务根据材料编制相关报单，并填写联行来账报告表。

实训9为模拟银行票据交换业务的核算，分为提出交换和提入交换两个系统。设计若干家银行进行票据交换。同城票据交换提出票据，填写银行清差表，将票据按提出借方和提出贷方分别加计，按各银行清分后装入信封，信封上注明对方行名称，提出交换。提入票据，同样按提入借方和提入贷方进行加计并填写银行清差表，计算应收和应付差额，并对提入票据进行相应的业务处理。根据银行清查表填制往来划账单，并提交人民银行办理，如为应收差额，则银行在央行账户存款增加，如为应付差额，则银行在央行存款减少。

实训10为模拟银行日终结账的核算。将相关凭证按科目清分后科目日结单，特别注意现金科目日结单的不同之处。根据科目日结单登记相应科目总账，同时进行核对登记总账，看发生额和余额是否相符。编制日计表，分别加计发生额和余额的借方金额和贷方金额，如分别相等，则表示账务轧算平衡。

3 实习方法

银行会计实习应当采用丰富的案例，手工操作和电脑操作相结合，引导学生讨论，从而加深学生对实习内容的掌握。银行会计由于银行行业的特殊性和会计工作的保密性，学生实地进行实践操作困难很大。如确有条件，还可组织学生到银行柜台进行实地观察或操作，进一步扩大学生的视野。

实习中有教师和学生两种主要的角色。教师在实习中扮演着设计者和激励者的角色，通过投影仪和编选的教材向学生提供相关实习案例和背景材料，帮助学生实际操作和参与讨论；学生根据老师提供的实习案例进行实际操作，完成相应的任务，从而加深对知识的理解，并通过和教师良好的互动，不断丰富实践常识和理论知识。教师在实习过程中要做好以下三方面工作：

教学准备

首先，设置一个普通银行的情境，准备模拟银行会计的一系列基础数据和事例。要选择适当的案例，根据银行会计实习目标的要求，内容能充分体现所学知识，难易程度适当，并根据学生的基本情况，提供相应的提示和背景材料。根据教学目标要求和案例的内容确定练习题，练习题要有一定的典型性，使学生通过训练，深入掌握并运用银行会计知识。第二，确定实习组织形式。实习过程中教师要根据实习目标、案例内容、实习环境、学生人数等规划相应的组织形式，如小组如何划分、对主管和柜员的指定等，并精心设计和布置实习环境。

实际操作

教师先用投影演示会计操作过程，并将凭证填写进行示样，然后学生模拟柜员操作。具体操作分为手工操作和电脑操作。

首先，手工操作包括根据实习案例填制相关会计凭证和编制会计分录，然后根据各种传票处理业务并登记各相关分户账、现金收付日记账、登记簿等，将相同的科目下传票进行整理合，据此编制各科目的科目日结单，并根据科目日结单登记相关科目总账，最后根据总账内容编制日计表，进行日终的结账平衡，总分账的核对，令账款相符。其次，上机操作包括根据相关案例填写各类凭证，登记明细账及总账 ，按不同业务种类进行电脑输入，最后打印出相关账表。

主持实习讨论

实习中要组织学生讨论。教师首先简要介绍银行实习基本情况，引导学生思考，通过提问等方式相互交流，适时补充介绍背景知识，拓展学生的知识面。

教师要引导学生积极讨论，倾听学生发言，重点解答学生在金融实务中发现的一些疑难问题，促进学生对银行会计知识理解的深化，提高学生分析和解决实际问题的能力。

总结

实习结束要做简短的总结，或者由教师总结，或者由学生总结。首先要对学生的实习情况进行总结，包括学生的出勤情况，有无积极参与实习和主动操作，分析优点和缺陷等；二是对实习内容进行总结，说明实习内容的关键之处，指出其中包含的银行会计知识，通过实习巩固所学的知识，也为后续的实习教学提供准备。

金融业的迅速发展需要学校培养具有综合素养、理论知识与实践能力并备，有广泛适应性且具有发展潜力的复合型人才。银行会计实习也必须紧跟时代步伐，不断更新实习内容，选择更切合实际的新颖案例，探索和总结更好的实习方式，从而切实提高银行会计实习的质量和效果。

参考文献

学院资产清算总结范文 第4篇

【关键词】跨境人民币 银行结算 路径探讨 政策建议

一、历史回顾

（一）跨境人民币结算历史

跨境人民币结算的需求由来已久，是一个从无到有，始于经常项目，但不止于经营项目的过程。自上世纪60年代中后期开始，西方各国经济、金融危机频繁，英镑开始大幅度贬值，引起了英镑区和有关国家货币回家的连锁反应，约有30个国家和地区的货币随同贬值。面对西方货币危机，为减少外汇风险，保护国家利益，经_批准，中国于1968年提出了对港澳地区进出口贸易试行用人民币计价结算。从1969年广州春交会开始，人民币计价结算的试点范围开始扩大到西欧国家，1971年春交会时，人民币计价结算的范围遍及五大洲，再扩大到40个国家，到1976年已进一步增加到120个国家和地区。根据1976年广交会使用人民币计价结算的统计数据，以人民币计价结算的出口额达亿元，占出口成交额的，而以人民币计价结算的进口额也占到进口成交总额的9%。国际金融形势剧烈动荡，国际货币制度的固定汇率制逐渐走向崩溃，中国对外使用人民币计价结算是在当时的条件下所能采取的比较有利的一种选择，在经济和政治上都具有特殊意义。

到20世纪90年代，云南、广西等省份开始与邻国在边境贸易中使用人民币进行结算。迄今为止，已与越南、老挝、蒙古、尼泊尔、俄罗斯、吉尔吉斯、朝鲜和哈萨克斯坦八个国家的中央银行签署了有关边境贸易本币结算的协定，人民币逐步实现了经常项目下的可兑换。2000年“10+3”财长在泰国清迈共同签署了建立区域性货币互换网络的“清迈协议”，扩大了东盟互换协议（ASA）的数量与金额。2001年12月中国正式加入世界贸易组织，人民币在资本项目下可兑换成为对外开放的客观要求。2003年为提供人民币合法的回流机制，中国人民银行与香港金融管理局签订合作备忘录，允许香港银行开办有限度的人民币业务，并为此提供清算安排。2004年港澳地区陆续开展个人人民币业务。2007年内地金融机构首次在香港发行人民币债券，此外，澳门也按香港模式开展了人民币业务。在全球金融危机的影响下，为跨境贸易人民币结算带来了切实需求，美、欧、日等货币汇率剧烈波动，人民币因其币值稳定、汇率风险小而在贸易结算、投资中广泛使用。2008年至今，中国已于韩国、香港、马来西亚、白俄罗斯、印度尼西亚、阿根廷等六个国家或地区签署了3年期限、总额6500亿人民币的双边本币互换协议。2009年上海、广东和长江珠三角洲地区成为跨境人民币结算试点地区，人民币资金清结算渠道更加便捷顺畅，2011年试点地区已覆盖全国范围，试点收付业务的境外国家和地区也扩大到148个。自试点以来，跨境人民币结算业务取得了“井喷式增长”，累计结算金额已超过2万亿元，跨境贸易人民币的快速推进充分体现了市场对人民币结算使用的现实需求。

（二）云南省跨境人民币结算发展历程

20世纪80年代边境口岸开放，边境旅游和边境贸易的发展速度及规模逐年增长，人民币跨境流动也随之增多。90年代，由于中国与大湄公河次区域国家外交关系的正常化，双边贸易呈快速发展之势，云南省率先在边境贸易中使用人民币结算。2003年国家外汇管理局开始放开对人民币计价结算方面的管制。2004年10月1日，国家在云南省试行边境贸易出口人民币结算退税政策，云南省边境贸易人民币结算取得了突破性进展。2004至2010年，云南省边境贸易人民币结算占比分别为31%，85%，91%，91%，90%，92%，96%，呈逐年增长的发展态势。与此同时，人民币民间对外投资呈现快速增长，投资领域由传统领域转向农业合作、矿产资源开发及交通运输等领域，投资档次不断提升，投资规模逐年扩大。2010年6月，云南省成为第二批跨境人民币结算试点地区，结算范围从边境贸易扩大到货物贸易、服务贸易及投资领域，省内地域由8个边境州市扩大到全省辖区，境外地域由之前的对缅、老、越、泰4国扩大到对所有国家和地区，为云南“桥头堡”建设和“走出去”战略的实施提供了广阔的空间，为深化金融改革和建立跨境人民币结算中心提供了有利条件。

二、云南省跨境人民币银行结算现状

（一）基本现状

近年来，云南省跨境人民币结算规模不断扩大，保持良好增势。除怒江与迪庆两个经济欠发达地州尚未开展以外，跨境人民币结算基本覆盖全省范围，呈现出总量上收入大于支出的特点。据云南省跨境办统计，2011年，人民币跨境结算各项交易金额合计亿人民币，是2010年亿元的3倍，其中，收入亿元，支出亿元。

（二）结算业务类型

云南省跨境人民币结算主要以货物贸易为主，以资本项下和服务贸易及其他经常项目交易为辅。2011年货物贸易实收实付亿元，占总收支的62%；资本项下与服务贸易及其他经常项目业务收付分别为亿元和亿元，占比为和。

图1 云南省跨境人民币交易类型分布图

注：数据来源于人民币跨境收付信息（RCPMIS系统）统计

（三）交易国别分布

云南省跨境人民币结算在交易国别上呈现出范围广，结算量高度集中的特点。目前，全省共与23个国家或地区进行跨境人民币结算业务，主要结算国别为缅甸、越南、香港、澳大利亚和法国，结算量占全省同期收支的和。

图2 跨境人民币结算支出交易国占比图

注：数据来源于人民币跨境收付信息（RCPMIS系统）统计

注：数据来源于人民币跨境收付信息（RCPMIS系统）统计

（四）跨境人民币结算业务清算模式

1.边贸人民币结算专用账户模式。边贸人民币结算专用账户模式，也称为缅甸模式，是云南特有的一种人民币结算模式，指边境贸易企业及非居民个人使用专用账户进行人民币结算的模式。交易发生时，由缅甸进口商（含企业和个人）携带人民币现钞入境，将人民币现金存入其在中国边境地区商业银行开立的边贸人民币结算专用账户，再从该账户将资金划转给中国出口商。由于资金收付行为均发生在境内，故也称为“两头在内”模式。2011年，边贸人民币结算专用账户共计结算亿元，同比下降，占云南省跨境人民币清算总量的。

2.清算行模式。清算行模式指进出口商在境内外中资银行开户，资金通过该银行总行和境外分支行之间进行清结算的模式。交易发生时，进口商通过其在境内开户银行将款项划出。开户银行借记客户账户，同时向总行发出汇款申请。总行借记境内分支行、贷记国外分支行，并告知国外分支行。国外分支行收到总行贷记通知书后，贷记客户账户，最后将款项划给出口商。目前，我省与香港、法国等地区和国家多采用此类清算方式，2011年，人民币跨境结算通过清算行模式结算人民币亿元，同比激增，占云南省跨境人民币清算总量的。

3.行模式。行模式最初用于云南省与越南之间的人民币跨境结算，故亦称为河口模式，属两国本币共同承担结算职能的模式。主要以两种模式进行，一是进行头寸每笔清算的汇款模式；二是利用中方边境银行在越南边境银行开立的越南盾资金清算账户转账的结算模式(即“两头在外”模式)。

该模式交易过程如下，中方进口商通过其开立在境内商业银行的账户将资金划到外方出口商在境外开立的银行户内，交易前提是双边商业银行必须有对开银行账户。

目前，越南银行与云南省多家商业银行建立结算关系，并开有对开人民币账户。因越南盾不坚挺，中方银行开在越方银行的往来账户基本上是零头寸，有些银行只保留了越南商业银行在我省银行开立的账户，在境外银行开立的账户进行了销户处理，或者只是开立单边账户。截止2011年，行模式清算跨境人民币亿元，同比增长，占清算总量的9%。

三、人民币结算相关政策差异与存在问题

（一）人民币结算账户开立主体和收支范围的差异

《边境贸易外汇管理办法》（汇发[2003]113号）规定，境外贸易机构及个人可以在我国边境地区银行开立人民币边贸结算专用账户，该账户只用于边境贸易结算项下的资金收付，不作其他用途。而《境外机构人民币银行结算账户管理办法》（银发[2010]249号）规定，境外机构开立人民币银行结算账户可用于依法开展的各项跨境人民币业务，该规定的账户主体只有境外机构，未提及境外个人是否能够开户、开户的审批条件和之前境外个人已开立的人民币账户能否继续使用。若取消非居民境内个人边贸结算账户，不给予境外银行和非居民提供足够的人民币存款和汇兑等便利化措施，必然影响边境贸易人民币结算、货币正常流通和货币调控措施的有效性，也将导致境外人民币存在境内回流的压力以及回流渠道不畅。两项政策在账户开立及使用上存在差异，且银发[2010]249号文在账户收支范围较边贸账户广泛。

（二）人民币结算账户现钞收支管理的差异

《边境贸易外汇管理办法》（汇发[2003]113号）没有明确限制境外机构和个人人民币边贸结算专用账户存取现金。《国家外汇管理局关于边境省区跨境贸易人民币结算核销管理有关问题的通知》（汇发[2010]40号）规定，边境小额贸易凭核销单出口并以人民币现钞结算的，银行应凭边贸企业提供的合同、报关单等有效单证为边贸企业出具“现金进账单”后方可用于办理出口收汇核销。《境外机构人民币银行结算账户管理办法》（银发[2010]249号）规定，境外机构人民币银行结算账户不得用于办理现金业务，确有需要的，需经中国人民银行批准。三项政策在能否使用人民币现钞结算问题上存在差异。

（三）人民币结算账户能否办理货币兑换规定的差异

《边境贸易外汇管理办法》（汇发[2003]113号）没有明确规定境外机构人民币边贸结算专用账户内资金是否可兑换成可自由兑换货币。而《境外机构人民币银行结算账户管理办法》（银发[2010]249号）规定，境外机构银行结算账户内的资金不得转换为外币使用，另有明确规定的除外。

（四）转口贸易使用人民币结算与现行外汇管理政策的差异

目前，转口贸易实行先支后收的政策，《关于进一步加强外汇业务管理有关问题的通知》（汇发[2011]11号）规定，转口贸易项下外汇收入应在企业进行相应转口贸易对外支付后方可结汇或划转。而《关于明确跨境人民币业务相关问题的通知》（银发[2011]145号）只规定转口贸易可以使用人民币结算，境内结算银行在办理相关人民币结算业务时要履行贸易真实性审核义务，没有明确规定银行办理转口贸易项下人民币收付的审核要求及办理程序，也未明确转口贸易使用人民币结算是否可以先收后支，假设收人民币付外汇，监管部门监管时也无政策依据。

（五）人民币结算贸易管理要求的差异

为配合出口不需使用核销单的跨境贸易人民币结算政策，_《监管司关于跨境贸易人民币结算试点有关问题的通知》（监管函[2009]255号），规定海关不负责审核进出口企业是否属于试点范围，是否在试点城市进行人民币结算，试点企业出口货物以人民币申报时可不提供外汇核销单，且不用核销单的这部分报关数据不会通过电子口岸传输到_。当不是试点企业的边贸企业收取人民币，就会因未用核销单报关导致_出口数据缺失，企业面临无出口数据办理核销和可收汇额的扣减；当不是试点企业的边贸企业收取外币，也会因未用核销单报关导致_出口数据缺失，影响企业增加可收汇额结汇和办理核销。同时由于人民币、外币收款分属不同部门管理，还可能出现利用同一张人民币报关单重复收付款（人民币、外币各收付一次），为异常资金流出入套利提供渠道。

（六）境外机构人民币结算账户录入外汇账户管理系统的差异

《境外机构人民币银行结算账户管理办法》（银发[2010]249号）规定，境外机构人民币结算账户应录入人民币银行结算账户管理系统。《关于境外边贸企业和个人开立人民币银行结算账户有关问题的批复》（银办函[2008]26号）规定，境外贸易机构人民币边贸结算专用账户应同时录入外汇账户管理系统和人民币银行结算账户管理系统。《边境贸易外汇管理办法》（汇发[2003]113号）规定，境外机构和境外个人开立的人民币边贸结算专用账户，均应录入外汇账户管理系统。

四、跨境人民币结算实现路径探讨

国际主要货币的使用必然伴随着大量跨境和境外支付和清算，因此必须有相应的非现金支付清算渠道。在现代金融市场条件下，如果不建立安全、高效、便捷、覆盖面广的非现金支付清算系统，想充当国际货币是极其困难的。事实上，主要国际货币都拥有跨境和境外非现金支付清算渠道。

人民币跨境使用量的增大，也在客观上对跨境支付清算提出了要求。目前，中国对局部地区人民币跨境支付清算作出了有针对性的安排，取得了一定的成效。为扩大人民币的国际影响，推动人民币国际化进程，应对人民币跨境支付和境外支付清算作出全局性规划和安排。我们认为，在人民币国际化的初期，可以采用“国内化+银行化”的模式构建与国内现代化支付清算体系相结合的人民币跨境支付清算系统，将来条件成熟时逐步拓展该系统的功能，例如，可考虑增加该系统的多币种清算功能，还可考虑与人民币证券类资产的全球托管体系的配合。为充分发挥该系统功能，还需要一系列国家政策相配套。

目前，国际上跨境及境外支付清算主要涉及两种情况：单边跨境支付与多边同步支付清算。这两种情况具有不同的清算要求与不同的业务流程。

（一）主要国际货币单边跨境支付清算安排

1.美元。跨国美元最终清算是通过一个著名的私营跨国大额美元支付系统进行，即CHIPS系统。该系统建立于1970年，由11家位于纽约的美国本土银行投资建立的纽约清算公司协会（NYCHA）管理和运行，为来自全球21个国家的95家会员银行提供美元大额实时清算服务。其参加成员包括纽约清算所协会会员、纽约市的商业银行、外国银行在纽约的分支机构、符合纽约州银行法规定的投资公司等，其中，中国银行已于1986年加入了该系统。

为了最大限度地提高各国金融机构美元支付清算资金的流动性，CHIPS系统采用了多边和双边净额轧差机制实现了支付指令的实时清算，实现了实时全额清算系统和多边净额结算系统的有效整合。在CHIPS所有成员中，只有19个可参加CHIPS每日差额清算的清算成员，清算成员必须在纽约联邦储备银行拥有储备资金账户及记账证券账户；其余成员为非清算成员，需要通过清算成员参加CHIPS。清算成员间的净差额通过联邦资金转账系统（FEDWIRE，纽约联储经营的银行间大额电子转账系统）及纽约清算所在纽约联储开设的清算账户进行最终清算。目前，CHIPS系统日均清算金额约在万亿美元左右。

2.欧元。欧元区跨境支付清算体系的建设和发展，主要有两个组织机构在推动。一个是位于德国法兰克福的欧洲中央银行（ECB），其管理和运行的TARGET(欧元实时全额清算系统)是目前最重要的欧元跨境支付清算系统；另一个是位于法国巴黎的欧元银行业协会（EBA）,其下设的EBA清算公司拥有EURO1、STEP1、STEP2三个重要的泛欧支付清算系统。

3.日元。日元主要由1980年建成的外汇日元清算系统（FXYCS）处理。其跨境金融交易，包括外汇交易、日元证券交易和进出口贸易支付所产生的日元支付。FXYCS系统的直接参与者通过安装在它们办公场所的BOT-NET终端直接接入该系统。此外，还可以采用参与者的主机与BOJ-NET系统的主机直接连接（计算机对计算机的连接）的接入方式。截止2005年末，参加FXYCS系统的金融机构共有225家，其中有32家是可以直接使用FXYCS系统的直接参与者（其中31家为银行），其余193家是间接参与者。期间的交易处理量为万笔，清算金额为万亿日元。

（二）跨境多边支付清算安排

1.持续连接清算系统（CLS）。持续连接清算系统（Continuous Linked Settlement,CLS）是最为典型的跨境多边支付清算系统。起初由二十国集团从事外汇交易的大银行发起成立了CLS服务有限公司，随后为消除外汇清算中因时空间隔带来的清算风险，实现买卖货币同时清算，在纽约成立了其附属机构CLS银行，2002年该系统正式上线运行。

按照CLS的规定，其清算币种的发行国须建立实时清算系统（RTGS）,并且各国的实时清算系统在每日CLS系统进行收付款清算的5个小时内（欧洲中心时间GET07:00～12:00）保持运行通畅。CLS在所有的清算货币发行国的中央银行开设账户并与其国内的实时清算系统连接。截至2006年2月，已有美元、欧元、日元、英镑等15种货币成为CLS的清算币种，日均结算交易已达万笔，日均清算总金额约万亿美元。

2.香港特别行政区的美元、欧元实时全额支付结算系统。港元、美元、欧元三个实时支付清算系统分别于1996年、2000年和2003年实现全面联网，在香港一地就能够同时完成三种货币的PVP（同步交收）结算。其中，由香港金融管理局和汇丰银行共同建立的美元/港元外汇交易PVP机制，是世界上第一种跨币种支付撮合处理模式，确保了美元和港元的同时结算。

利用港元实时支付清算系统的技术平台发展起来的美元和欧元外币支付清算系统，即美元CHATS和欧元CHATS，与债务工具中央结算系统保持连接，提供以美元、欧元标价的债券及回购交易的DVP（券款对付）支付服务。同时，该系统还连接香港股票结算系统，提供以美元标价的股票交易的DVP结算服务。

3.跨国银行卡清算网络模式。跨国银行卡清算网络模式，包括维萨（VISA）、万事达卡(MasterCard)等。以VISA为例，VISA的清算网络VisaNet由VISA组织的子公司Inovant完成。VisaNet的服务内容主要分两个部分：一是认证服务，主要作用是在支付执行之前审核支付人及支付主体的合法性，以及提供挂失、查询服务，该服务全天候运行，每周运行7天；二是支付清算服务，每周运行6天。VISA的支付清算目前支持大约180种货币，其中26种作为净额清算货币。其所需要的外汇买卖等操作由伦敦的巴克莱银行和纽约的花旗银行来完成。美元的最终清算由纽约的摩根大通银行承担，而多币种清算则由伦敦的摩根大通银行承担。

（三）主要货币跨境支付清算的模式

从主要国际货币跨境及境外清算的发展现状与特点来看，跨境支付清算主要有以下几种模式。

1.国内化模式。国内化是指境外清算通过境内行参与境内的清算系统来完成。一方面，大量的跨境及境外支付直接由境内行清算，另一方面，许多银行在境外轧完的头寸需要通过境内大额实时系统完成最终清算。同时，境外离岸清算系统的最终清算也要通过境内系统来实现。主要的国际货币均有这样的清算安排。在美国，纽约大银行发起建立的CHIPS系统，是境外美元境内清算的主渠道。在日本，日本中央银行管理的大额支付系统下，有专门负责境外日元清算的子系统――外汇日元清算系统（FXYCS）。

这一模式将境外支付境内化。其优点一是便于境内监管和风险监控，保证金融安全；二是避免在国外设立机构面临的法律障碍；三是有利于提高清算效率。缺点是对通信网络的要求较高，初期投入相对较高。

2.银行化模式。银行化是指授权商业银行组织跨境和境外支付清算。一方面，一些大型跨国银行本身就是一个便捷的跨国支付网络，大量跨境的支付通过其行内系统就能实现；另一方面，商业银行直接建立的各种层面的关系，使全球的商业银行形成了一个覆盖全球的支付网络。同时，某些商业银行在离岸货币的清算中扮演着重要的角色，如汇丰银行管理着香港离岸美元实时全额结算系统美元CHATS。

这一模式在操作上较为简单，即授权在境外发展较好的商业银行在本币收付较有的机构和账户就能实现。缺点是清算节点不集中、母国监管当局不易掌握境外清算总体情形、境外支付风险与境内支付风险难以隔离等。

3.专业化清算机构模式。随着金融全球化的发展，某些专业化的国际支付清算组织在跨境支付清算方面发挥了越来越重要的作用。它们在全球范围内建立自己的收付网络，促进各个机构、系统间互联互通，以实现多币种高效、安全的支付清算，如国际性的银行卡组织VISA和MasterCard，以及专门针对外汇交易清算的CLS系统。

这一模式下，境外的清算可委托专业化的国际清算机构来实施，通过其在全球范围内建立的支付清算网络，实现各种类型的支付清算，其净额通过境内的大额实时支付系统结算。这一模式最大的优点是针对特定的支付需求，提供专业化的清算服务，采用特别的清算安排规避特有的风险，如电子消费、金融市场产品交易等支付清算需求。而最大的困难在于现实需求不足和投入高昂，但专业化的国际清算机构的作用会越来越明显。

（四）跨境人民币银行结算模式构想

考虑到国际经验、成本效益和风险可控等因素，我国跨境人民币结算系统宜采用“国内化＋银行化”模式，即以国内化为核心、银行化为补充的模式。总体思路是在境内建设人民币跨境清算系统，同时发挥商业银行境外机构与行网络的作用。

以国内化为核心，在境内建设针对人民币跨境及境外清算的人民币跨境清算系统，作为未来人民币跨境及境外清算的主渠道。在系统架构上，建议将人民币跨境清算系统（以下简称清算系统）建成中国现代化的支付系统（大额支付系统）的一个子系统，其净头寸通过现代化支付系统进行结算。

以银行化为补充，从两个层面清算。第一个层面要实现境内系统的集中清算，通过利用商业银行境外分支机构以及行网络将境外清算集中到境内；第二层面是授权或鼓励商业银行在境外人民币收付较为集中且有特别需求的地区组织集中清算，其轧差净额通过境内的人民币跨境清算系统实现最终清算。

1.系统参与者与权限。人民币跨境清算系统由中国人民银行管理和维护，并制定准入条件。人民币跨境清算系统直接参与者为具有国际化经营的中资金融机构，且需在大额支付系统中开设人民币跨境清算子账户。条件成熟时，直接参与者可获大至境内法人外资银行。其他机构则作为间接参与者。

2.运行规则。每日营业前，直接参与者应预先向清算子账户存入规定的资金；营业开始后，该账户资金转入清算系统开设在大额支付系统中的清算账户；营业结束后，若参与方当日跨境结算净额为贷方余额，清算系统就将该余额全部划转至其清算子账户，则大额支付系统中的清算账户余额清零。

3.运行模式。境外付款人支付人民币给境内收款人需经过以下流程，付款人指示其在境外开户行付款；境外开户行将支付指令传递给人民币跨境清算系统；系统检查支付指令，并将金额划转至收款人在境内的开户银行，并贷记收款人账户。

五、政策建议

（一）相关问题的政策及建议

第一，保留个人账户结算，允许境外机构或个人通过其境内非居民个人人民币银行结算账户办理人民币结算，并逐步引导个人账户结算向境外机构账户结算和跨境银行结算过渡。同时，对境外机构账户收支范围出台规定，限境内个人和机构进口及融资外的资金进入境外构账户。

第二，协商人民币现钞交易政策，满足企业现实需求。考虑到边境地区企业贸易的现实需求，若严格禁止境外机构及个人人民币边贸结算账户办理现金业务，在_监管核查下，边贸企业出口货物流远远超过收款资金流，边境地区贸易优势丧失，边贸出口量大幅减少，不利于边境地区经济贸易发展。建议_与人民银行协商，现阶段仍允许边贸企业及个人使用人民币现钞或支票结算，但要求企业及个人收付现钞或支票后到银行办理出账或进账手续，银行审核合同、报关单等有效单证后，出具现金出账单或进账单，在确保贸易真实性的基础上满足边境贸易需求。

第三，出台转口贸易使用人民币结算相关政策，以确保贸易真实性。从目前外汇管理监管的角度来看，转口贸易多存在货物与资金的不真实交易，易导致热钱流入。若使用转口贸易人民币结算，应尽快出台相关政策规定银行对其真实易的审核制度及办理程序，如对转口合同、提单等单证的审核，同时在确保真实交易的情况下，建议进行人民币结算时应以先支后收为主。

第四，建议外汇总局全面梳理人民币结算国际收支申报管理规定，统一境内非居民通过境内银行与境内居民发生的人民币收付款业务的申报办法。同时，对于境内非居民开立的人民币结算账户，可按照NRA账户的管理方式，明确标识，提高人民币结算的数据准确性。人总行与外汇总局就统一协调，明确对外数据公布的口径，提高数据的权威性和可信度。同时加强金宏国际收支系统与RCPMIS系统数据整合，实现两系统信息共享；搭建两系统数据比对的桥梁，增强两系统关联性，实现系统数据的互补，提高人民币跨境流动监测效果。

（二）实现路径配套政策

1.适当给予边境省区人民银行中支机构一部分业务及外事权限，提高与周边国家人民币资金清算效率。一是，目前人民币清算账户都开在总行，银行间资金清算的流转时间过长。建议总行适度授权，人民币账户可直接在边境省区中支机构清算与管理，并定时向总行传输数据，以便实时监控。二是给予部分外事权限，边境省区中支机构可根据业务需要及权限范围，开展与周边国家央行的业务往来，加大双边交流与协调，搭建区域金融合作平台，为边境省区建立人民币区域性跨境结算中心打下基础。

2.加强境内金融联合监测和境外货币合作，在稳定区域金融的基础上突出人民币结算地位。建立跨境资金流动联合监测体系，加强对跨境资金进出的监测和甄别，共同对非法的和突发性的资金流动进行监测和通报，实现维护区域内的金融稳定。同时，有针对性地和周边国家签署双边货币合作协议，确立人民币在双边贸易中的结算货币地位。

3.推动跨境贸易采用人民币计价，鼓励使用多种跨境和境外人民币支付结算工具。由于中国政治经济稳定，人民币币值稳中有升，云南周边国家兑人民币的接受程度逐渐提高，在与周边国家的贸易中人民币议价能力增强。建议政策上鼓励从经常项下以人民币为贸易结算计价单位，在对外投资上也以人民币为主。同时在对周边国家援助上优先考虑提供人民币资金援助，鼓励受援国在境外或境内中资银行开立人民币账户并使用账户内资金到我方采购和进行工程招标。

4.扩大境外主体持有人民币的收益和用途，减少人民币对中国大陆的被动回流。建议在人民币流通量比较大的周边国家，如泰国，模仿中银香港在我国香港所发挥的清、结算功能，允许中方银行在海外分支机构以及境外银行开展人民币存款、兑换业务和转存安排；允许为境外银行提供人民币理财服务，帮助其实现人民币资产的保值和增值，减少人民币对中国大陆的被动回流。

参考文献

[1]李东荣.《人民币跨境计价结算：问题与思路》.中国金融出版社，2009.

[2]刘明志.《金融国际化――理论、经验和政策》.中国金融出版社，2008

学院资产清算总结范文 第5篇

一、目的

会计是实践性很强的学科，作为未来社会的会计人员，应该培养较强的会计工作的实际操作能力。在经过两年半的掌握大量理论知识的前提下，将理论联系于实践，加深对工作流程和工作内容的了解，提高运用会计基本技能的水平，达到学以致用的目的，争取做到既锻炼了自己的实际操作水平，又培养了分析解决实际问题的能力，认识自身的优势和不足。同时了解社会，接触实际，学会为人处事和沟通，为成功走上工作岗位做好准备。因此，作为一名会计专业的学生，我怀着一种美好的憧憬，于xxxx年xx月开始了相关的专业实习。

二、实习单位及岗位简介

我的实习单位是xxx有限公司，成立于xxxx年xxx月，是一家乡镇综合性私营企业，旗下有清华家电城、欢乐买超市、紫罗兰家纺等分支。

公司财务部设有一个会计(薛姨)，一个会计助理(梅姐)和一个出纳。我的实习岗位是出纳，负责欢乐买超市，日常实务操作主要涉及日常现金的收付管理、前台收银柜的零钱兑换、工资的支付、往来业务的核算，包括以经济业务的发生为基础填制凭证，登记账簿，填写银行电汇单，记录银行对账单，编制出纳报告等。实习单位以半手工、半电算化方式进行会计核算的，采用的是科脉x启谋商业管理软件和速达财务软件。

三、实习内容及过程

第一次真正意义上的实习，心情既兴奋又紧张：兴奋的是我终于走出真正接触并处理真实的经济业务;紧张的则是初入岗位，自己会做不好。

上班的第一天，在会计的监督下，前任出纳和我做了交接工作。我将移交事项(主要就是库存现金、银行存款、出纳凭证、日记账、收款收据、印章)逐笔登记在移交清册上，然后逐项点清，最后三方签字盖章。随后，前任出纳又将保险柜的钥匙及工作台、室的钥匙交给我，并教我使用保险柜。在基本掌握之后，我立即更改保险柜密码。之后，梅姐教我使用单位的财务软件。首先修改了口令，然后才正式开始学习。虽然不是我在校期间学习的用友、金蝶软件，但处理起来大同小异，当初基本功学的很扎实，所以没多长时间就上手了。

接下来的几天，薛姨安排我浏览公司以前的凭证，并观察梅姐工作，了解工作的大致内容和过程。因为在校做过大量的练习，基础打得很好，所以根本就不愿意细看。也许正是因为这种自负的心态，才会在以后工作中出现问题：超市为购买裤子的顾客提供免费免裤脚的服务，开凭证时我不是不会，只是不知该记哪个会计科目。只好硬着头皮去问，薛姨虽然没说，但自己总要有觉悟。于是我又把以前的凭证拿出来，仔仔细细的看了一遍，熟悉企业账户的设置及使用，对于特殊的明细还专门做了记录，如进场费、摊位费等的归属;“营业外支出”账户在不同时期明细的使用等。

经过近一星期的观察，我终于“修成正果”，开始自己着手处理工作。一天工作的开始就是发放备用金，根据总额按不同面值和币值的比例发放到收银员手里，并由收银员在领用单上签字。而一天工作的结束就是晚上营业结束后收钱。超市有一个进销存的软件，和收银机的系统连在一起。先打印出当天的收银汇总表，收银员来交钱，首先清点数目，检查有无xxx，然后开“xxx欢乐买收据”，出纳和收银员签字。交款完毕，和收银员收银汇总表进行核对，检查金额是否相符，短款由收银员负责赔偿。根据收据和汇总表做日销售损益表，填制记账凭证，登记账簿。一天的工作就此结束。

一早一晚的时间就是坐在办公室，随时为收银台兑换零钱和处理相关业务。每天都有经济业务发生，都要填制记账凭证，都要登帐。日记账看似简单，但真正操作起来很容易出错。为了避免出错，我登帐时都是加倍的小心再小心，帐登下来一点错误也没有。月末结帐，每一帐页要结一次，每个月也要结一次，计算下来，还是按计算器按到手酸。我会先用铅笔写结果，然后再计算一遍，如果两遍结果一致，且账实相符，再往帐薄上填写。帐结完之后，我通常会把本月的帐从头到尾再算一遍。最后再用每一账页的合计数通过“上期期末数+本期借方发生额—本期贷方发生额=本期期末数”验算一遍，以确保计算正确。

月末还要集中录入凭证，先进入速达会计软件的录入记账凭证的界面，录入摘要，然后选会计科目，并在相应的会计科目的借贷录入金额，最后再检查各个要素准确无误后保存。录入期间，我发现了自己的不足，就是会计科目编号的识记。在录入科目时，如果你记得编号，直接输入即可自动显示。而我并不熟悉编号，只好按部就班，通过会计科目按钮一步一步找，很浪费时间。不过还好，公司业务不复杂，录入一些凭证后，我就记住了常用科目的编号，录入速度有了很大的提高。

实习期间，收款业务只涉及收银和出售会员卡，因此最常接触的应属付款问题。因为款项一旦付出，发生差错是很难追回的，难以追回的由我负责赔偿，所以在办理付款业务时特别的谨慎。支出每一笔资金的时候，我一定要知道准确的收付金额，明确收款人和付款的用途，对于不合理不合法的付款我是坚决不予以支付。付款时最重要的就是审核单据手续是否齐全，而重中之重就是查看签字是否齐全：首先要由店长清点核实货物，并签字，表明货物核实入库;然后，由经理签字表示同意付款;最后由会计签字确认。三个签字少一不可。公司的付款一般都是以现金结算，所以我都要求收款人当面清点确人。

每个月我都要定期将银行存款日记账与银行对账单核对，并作出银行存款余额调节表。这份工作是通过科脉x启谋软件完成的，将银行记录和银行发来的对账单输入到银行对账单库中，确定对账的科目和方式，按对账条件进行筛选，并将筛选的记录送入银行日记账未达账库中。最后在银行对账单库与日记账库之间进行记录的自动核对和核销，自动生成银行存款余额调节表。

学院资产清算总结范文 第6篇

1、经费支出审核是一个既严肃又琐碎，既易得罪人，可又不能不坚持原则的苦差事，对此，我们始终要求及做到：以诚待人、按章办事，科学理财、勤俭持家为履职原则，力求做到轻重缓急计划，全心全意支持、保障正常合理需求，严格规范管理，热情周到服务，坚决堵截虚报、谎报及不正当经费开支。据不完全统计，全年拒报、核减大小非常经费支出数十笔，甄别出结算、费用报销假发票金额200余万元，劝退不合规结算票据金额近100万元，为维持了学院正常经济秩序，提高资金使用效益发挥了应有的作用。

2、将合理调配资金，保持最佳资金存量，作为节支增效的有效手段，本年通过准确测算资金使用计划，适时上贷，提前还贷，适时解付大额资金等措施为学院增收节支数十万元。