财务指标评估总结 第1篇

为了提升预算管理水平，保证预算管理的规范性，在2015年，我国相关部门就了中期财政规划下预算管理机制，同时要求需要结合我国经济发展情况，由财政部门来编制滚动预算管理计划，并且对财务支出情况进行统一安排。这也就预示着，自2016年开始，我国高校在开展预算管理工作时，要以长远发展策略为出发点，执行滚动管理模式。在这种背景的影响下，怎样借助中期财政规划的机会，全面提升高校预算管理水平，是当前高校的首要任务。

一、高校预算管理的基本概述

预算管理主要指高校结合发展策略和任务指定的财务管理计划，高校预算管理分为两个部分，第一个是部门预算；第二个是校内预算。部门预算主要指学校依照上级部门提出的相关要求来对学校的总收支情况进行预算编制。校内预算则是指学校和二级部门之间的各项财务、自有资产的再分配。

大部分的高校都会依照高校财务机制中相关的规定来对收支情况进行预算，不能秉持的“赤字预算”的原则来开展高校预算管理工作，应该采用由上至下的编制方法，其中包含了收入预算以及支出预算。其主要是借助之前的预算以及决算数据的比较分析，预算出高校财政拨款、其他等财政的收支情况，对次年的财政收支进行编制，从而保证高校预算收支的均衡性。

在进行预算管理时，需要根据上级部门以及财政部门构建的预算管理机制，并且结合高校实际情况以及需求，来开展预算管理工作，实现高校教育资源的优化配置。要想保证高校财务管理工作的顺利开展，首先就要实现预算管理，它可以满足高校内部管理的科学化以及规范性需求，对其他各项预算管理工作起到了补充以及完善的作用，更是保证各项经济活动顺利运营的关键所在。但是，当前，我国高校在开展预算管理工作时，仍然存在诸多为题，有待改善。

二、当前高校预算管理存在的主要问题

1.预算管理意识总体淡薄

高校的领导人员将财务管理的重点放置在了年初预算管理总额收支和分配工作上，高校的各个部门也只是重视本部门年度内可以应用的资金数量，部门员工更注重的是工作时所获得的经费、资金报销等内容，对资产应用效率的关注力度比较少，对预算管理工作漠不关心，甚至存在抵触的心理。所以，导致大多数的财务管理机制执行带来制约，不能将其顺利的运用到高校财务管理中来。

2.静态年度预算与变化的环境不适应

因为很多高校都是以年为单位来开展零基预算编制工作，并将整年的财务收支情况进行反映，缺少长久性的计划，工作缺乏前瞻性，在开展预算工作的过程中，没有建立长期远目标。因为预算管理受到静态环境影响，不能对突发事件采取相应的应对措施，使得财务管理存在随意性。

3.缺乏开展绩效评价的内在动力

高校是一个不以盈利为标准的组织机构，其产生的资产消耗主要源于财政拨款以及教学收费补偿，并没有对教学成本进行核算。所以，长时间以来，高校没有全面重视绩效评价的重要性，也没有将其纳入到高校财务管理中，更没有制定完善的绩效考核机制，对资产收支情况没有进行详细记录，进而影响资金应用效率。

三、中期财政规划下的高校滚动预算管理创新措施

1.加大宣传培训力度，逐步树立以中期财政规划为导向的滚动预算管理理念

在开展以中期财政规划为导向的滚动预算管理工作之前，高校需要对财务管理人员进行滚动预算管理相关知识的技能的学习，并且全面收集有关滚动预算管理的资料和信息，对预算管理工作人员进行专业培训，做好预算管理宣工作，以中期财政规划当作侧入点，树立正确的逐步滚动预算管理理念。此外，高校还要构建完善的预算管理制度，制定滚动预算管理流程，对滚动预算管理结构进行强化。

2.??新滚动预算管理职能

要想保证预算管理自身作用的全面发挥，就要正确对预算管理职责进行定位。从开展预算编制工作开始，就要保证预算管理和学校发展策略标准向吻合，同时采用滚动式评估方式来落实预算管理工作，进而保证预算管理和发展策略相连接。采用预算的方式来对发展策略进行固化以及量化的处理，进而全面落实发展策略标准。

3.规范滚动预算运行体系，形成有效的管理循环

（1）编制中期规划以及年度预算

所谓的中期规划指，以年为单位来开展滚动预算工作。中期规划中第一年需要制定缜密的计划，这也就是年度预算。对年度预算进行全面解析，进而构成一个月度预算。

（2）年度预算的分解

根据相关部门制定的财务预算标准，将中期规划中第一年开展预算管理工作的结果进行全面解析，同时把预算标准解析和职责进行紧密融合，进而给后续达到预算管理、执行、评估以及考核奠定条件。

（3）月度执行预算分析

在开展月度执行预算分析工作时，需要结合学校的真实情况，加大财务管理力度，以便给决策人员提供依据。财务部门可以根据每个月预算落实情况，对年度预算标准进行适当的调整。当预算工作人员完成预算编制之后，需要将编制结果汇报给高校的领导人员，同时召开分析会议，找出相应的偏差因素，提出完善的修改方案。

4.正确编制学校滚动预算

（1）编制财务收入滚动预算

首先，结合高校财务收支以及财政拨款情况，制定完善的收支预测机制，并对未来3年内的财务收支情况进行预算，结合高校的实际情况，构建财务收支滚动预算体系。其次，结合财务收支标准体系以及经济影响因素之间的关联性，构建财务收支结构预算机制，同时对今后3年的财务收支结构各项标准进行预算，通过专业人士的讲解，对高校财务收支内部结构各项标准进行分析，构建滚动预算。

（2）编制财务支出滚动预算办法

第一，结合高校财务收支中滚动预算标准，对财务收支变化幅度进行分析，构建单独的财务收支预算限额，预算出今后3年内高校各个时期收支额变动幅度，制定财务收支限额，对高校财务收总支量进行滚动预算。第二，结合高校财务收支框架以及变化情况，分别制定财务收入框架滚动预算体系以及财务支出框架滚动预算体系。

财务指标评估总结 第2篇

部门决算是预算执行情况的综合反映，是政府宏观经济决策的重要参考，也是编制部门预算、实施科学收支管理的基本依据。自2003年起，财政部确立了编制部门决算的工作方向。做好部门决算的会审工作对提高部门决算信息的质量具有至关重要的意义。

一、部门决算会审的基本原则

部门决算会审工作本着“全面认真审核、充分发现问题、及时调整解决”的原则，应着重从准确性、完整性和编制说明分析等方面分别预算指标、上年结转、当年收支、年末结余和项目等情况进行审核，保证部门决算编报的真实性、完整性、填报口径的准确性，并符合部门决算编报的其他有关要求。

二、部门决算会审的基本程序

（一）报表编制单位的自我审核

为确保部门决算信息的准确性，报表编制单位应安排人员对报表的编制情况进行复核。担任复核工作的应该是熟悉单位基本情况、会计业务熟练、具有报表编制能力的中高级会计人员。审核的任务有：账务处理是否完整，是否有不动用现金、银行的业务（例如用固定资产对外投资、财政直接支付等）、尚未进行会计核算；预算内外拨款指标、实际拨款数、非税收入上缴数与财政部门是否已经对账完毕；上年度的审计调整是否已经进行了账务处理；报表中有关机构、人数是否已同本单位的组织人事部门相核对，固定资产数据是否已经同本单位国有资产管理部门相核对；报表年初数是否已经同财政部门或者上级主管部门对上年部门决算的批复相核对；表间勾稽关系是否能够全部满足。由于报表编制单位的审核人员熟悉本单位的基本情况，所以报表编制单位的自我审核是确保上报报表准确性最关键的一个步骤。

（二）主管部门的会审

主管部门组织的会审可以实行“先审核后汇总”的方式，即先逐个审核所属单位的报表，修改无误后再汇总上报。主管部门组织的会审要做的工作是：拨款指标、实际拨款数、上缴款项的核对；上年结转数的核对；表间勾

稽关系的审核；应该进行文字说明的是否已经进行了文字说明。

（三）财政部门的会审

目前，财政部门对预算单位的部门决算也是实行“先审核后汇总”的方式，即先由财政部门内设的部门预算管理司（处、科）审核部门决算，再由国库司（处、科）组织集中会审并整理、汇总部门决算数据。财政部门对预算单位上报的部门决算数据主要是进行政策性审核,审核部门决算编报的真实性、完整性以及填报口径的准确性是否符合部门决算编报的其他有关要求等。预算单位根据财政部门的初审意见修改后，再全面审核调整后的部门决算数据，审核汇总数据与基础数据的衔接，全套报表的钩稽关系等。财政部门组织的会审还应保证部门决算与财政总决算收支核对相一致。

（四）会审发现的特殊事项的处理程序

收支、资产负债等上年结转有关数据原则上应与上年年末结余数核对一致，但也允许合理的增减变化（如机构增减、账务调整等）。若需进行年初数的调整，应事先征得财政部门的同意并在编报分析中加以说明。若财政部门不允许进行年初数调整，应视为当年发生的业务进行账务调整。财政拨款表中上年结转数的核对，如有不一致的情况，应详细说明原因。会审完毕仍然还有软件审核报错但是无法修改或者无需修改的地方，全部都要有文字说明。

三、注意会审的技术性钩稽关系和合法合理性的问题

虽然年度决算文件和软件中都嵌入了一些钩稽关系，但是仅仅依靠这些钩稽关系是不行的，人工审核仍是一项重要的任务。

（一）报表和软件中没有审核公式但是确实存在钩稽关系的数据审核

例如，经营亏损+经营收入－经营支出＝经营结余是成立的，但软件中没有这个公式，并且涉及这个公式的数据分散在不同的表格中，这是应该人工审核的地方。

（二）反映局部的报表与反映整体的报表存在相矛盾的地方

比如财政拨款收支表和项目收支表其范围是不大于收支总表的，这两张表的全部数据都不应该大于收支总表相对应的数据。

（三）本年度报表与上年的年末数、当年预算拨款、当年财政专户拨款、当年政府采购数、当年机构编制和人员指标、当年财政供养人员数据库、国有资产指标、收费目录等的核对。

（四）与当年的其它报表，如财政性投资基本建设决算报表、财政性拨款结余情况确认表、年度部门预算、国有资产报表、财政总决算报表等的核对。

（五）上年决算批复对上年决算的调整、年度内的审计报告对上年决算的调整是否已经进行了处理，这也是人工审核的一个重要内容。

（六）对异常数据（比如年末结余数为负数和超标准数据）的审核。

四、对决算分析的会审

近年来，财政部进一步改进并完善对决算的管理，充分发挥决算的管理功能，加强对决算的分析工作。一个地区、一个系统、一个部门的决算分析是否全面深入往往能从一个侧面反映出该地区预算管理水平的高低。这也体现了决算对加强预算管理水平的促进作用。对决算分析的会审，应把握住下列几点：1.是否能够密切关注宏观形势的变化情况，密切关注本部门、本系统的实际情况；2.是否能够利用决算资料发现预算编制和执行中存在的问题及财务管理中的薄弱环节，并及时向有关领导和部门反映情况，提出建设性的意见和解决方案；3.是否采用了先进的分析方法和分析工具并进行定量分析。做好决算分析的会审工作将有助于建立部门决算分析评价指标体系的建立。

年度部门决算工作时间紧、任务重 ，要做好部门决算工作，仅仅靠两三个月的时间是不够的，关键还是要以有扎实的日常核算工作为基础。预算单位的会计人员一定要以认真的态度做好年终对账、调账、结账等工作，做到账账相符，账表相符；要以更高的标准对年度财务工作进行分析总结，发现财务管理中存在的问题，有针对性地提出加强管理的措施，提高财务管理水平。

部门决算会审是对年度部门决算工作的一次考核和总结。年度部门决算软件设计得是否能够充分体现财政部门的要求，表格是否易填是否有用，都需要在部门决算会审工作中总结出来。

五、对预算执行情况的会审

财务指标评估总结 第3篇

（一）理顺产权关系，确立了财务总监委派的基本模式

模式ⅰ：董事会委派方式。对于公司法人治理结构较为健全的国有控股公司、股份有限公司、有限责任公司，其财务总监（或财务会计主管）由公司董事会向公司管理当局委派，直接对董事会负责，以加强对企业经理层的监督与指导，使董事会的各项重大决策得以有效实施，确保公司的生产经营活动规范有序地进行。

模式ⅱ：母公司委派方式。对于各控股（集团）公司，根据资产纽带关系，由母公司向其全资和控股的子公司委派财务总监，确保母公司对被投资企业的财务状况、资金运作情况的掌握和监控。

模式ⅲ：政府授权财政部门委派方式。对于政府出资的投资公司、政策性亏损财政补贴的公司、使用财政性资金数额较大的重要企事业单位和基建项目由政府授权财政部门委派财务总监，确保政府财政性资金的有效使用和安全运行。

（二）建立健全对财务总监的日常管理措施，强化日常管理

在财务总监委派的实施过程中，我们按照市场经济的原则和转变政府职能的要求，本着“谁委派、谁管理”的原则，重制度建设，抓全程管理。重点突出以下几个方面：

1、资格认定

为了确保财务总监的业务素质与政策水平，财务总监的任职资格实行由政府部门认定的办法。只有符合任职条件并通过资格认定的人员，方能担任财务总监。担任财务总监的主要条件有：具备经济管理类中级以上职称；具备除会计系列外其他经济管理类中级以上职称的人员，其累计财务、会计和审计专业工作经历一般不低于五年；原则上应具有担任大中型企业财务（审计）部门或其他相同层次经济管理部门的负责人三年以上经历；在规定的时间内参加并完成市财政局、市委组织部组织的财务总监业务培训和资质评价，并取得相应证书。

2．人事、档案、供给关系管理

人事、档案、供给关系管理的基本原则是“谁委派、谁管理”。在董事会委派模式下，财务总监由董事会聘任、续聘或解聘，决定其应享有的工资薪金、福利待遇、奖金、荣誉等；在母公司委派模式下，由母公司统一管理财务总监的组织人事关系、工资福利待遇等；在政府委派财务总监方式下，财务总监的行政、组织、供给关系均由市财政局下属的财务会计管理中心统一管理。

3、报告制度

为确保委派人员职责到位、考核有方，充分发挥应有职能，派出的财务总监均应向其委派机构负责，定期或不定期地向委派机构报告其职责履行情况。财务总监报告分为定期报告和重大事项即时报告两种。

4、年检、考核和培训

财务总监每年应接受财政部门统一进行的特别年检。年检的主要内容包括：执行国家法律法规的情况；企业内部监督制度建立和执行情况；对参与企业和单位内部重大决策和财务会计信息真实性所承担责任的情况；参加培训的情况等。委派机构根据年检的结果负责组织实施对财务总监的定期和任期考核，按照财务总监的职责履行情况，对其工作业绩和业务能力做出鉴定。财务总监的考核情况纳入人事档案管理，作为其续聘、解聘及奖惩的重要依据。另外，根据特别年检的要求以及有关规定，财务总监每年还应参加规定的专业培训，以不断更新知识，提高政策和业务水平。

5、任期与轮换

财务总监的任期一般为三年。由政府委派的财务总监原则上不得在同一单位连任，任期届满后根据考核情况轮换；由董事会聘任或母公司委派的财务总监，其轮换制度可由董事会或母公司根据实际情况决定。

（三）强化业务培训，不断提高财务总监业务素质

为了不断提高财务总监的业务素质和管理能力，由市财政局、市委组织部、上海国家会计学院共同建立了系统的财务总监培训制度，按照与国际接轨的财务总监培训模式，基本形成了一个比较专业化、正规化、现代化的教育培训基地。

二、目前财务总监委派制存在的一些问题及我们的看法

虽然我们为推进会计委派做了一些工作，也取得了初步成效，积累了一些经验，但会计委派毕竟是改革过程中出现的新生事物，从总体上讲尚处于探索阶段，不可避免地存在一些问题和不足，需要在今后的工作中进一步规范和完善。一是财务总监与总会计师的关系还不够规范，特别是由于在新《会计法》中对财务总监的地位未予明确，使很多人对财务总监制度存在诸多疑问。二是对财务总监的职责定位存在较多的争论。我们实践中的财务总监制强调内部管理与监督的有机结合，而也有一种观点认为，财务总监委派制是一种与企业管理当局相对立的外部监督形式。三是财务总监与主管财务的副总经理的关系未理顺，实际工作中矛盾较多；四是对《国有企业监事会暂行条例》实施后，财务总监存在的必要性存在疑问；五是随着我国预算管理体制的改革不断深化，国库集中拨付制实施后，对于在事业单位进行财务会计主管委派的必要性也有不同的看法。我们认为，财务总监委派制作为我国深化改革的一项重要举措，应该将财务总监委派制视为改革措施的一个有机组成部分，从改革的全局出发，用发展的眼光去分析问题和解决问题，不能孤立地看待财务总监委派制。因此，本着上述原则，根据我们的工作体会，对上述问题我们有如下基本看法：

（一）对国有企业实行财务总监委派是会计委派制度的重要形式

为维护公司的所有者权益，强化企业日常财务活动的过程监控，在明确企业产权关系的前提下，实行财务总监委派制度是国际上通行的加强企业财务监控的有效方法和重要措施。

总会计师制度在我国实施较早，其与目前财务总监委派制度在人员任命方式、职责地位、所代表的利益及职权范围等方面有所不同。《总会计师条例》规定“总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。”“企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任。”因此，总会计师属于企业经理班子成员，其人事、行政和工资关系均隶属企业，工作重点是协助总经理领导本企业的财务会计工作，侧重于企业的会计核算、内部控制和日常管理。

从上海市所实行的财务总监委派制度情况看，财务总监的职能基本涵盖了《总会计师条例》所规定的总会计师的各项职能，因此在实行财务总监委派的企业中，为避免职权重叠，原则上在企业经理班子中不再设立总会计师。随着国有企业改革的不断深入，国有企业将加大布局调整和战略改组的力度，国有企业投资主体多元化，实行法人治理的公司制改造将是一种发展的趋势。为此，在国有企业中强化财务监控，推行以财务总监委派制度为主要方式的会计委派制度是比较切实可行的选择。同时，为了使《总会计师条例》更好地适应国有企业改革与发展的新情况，建议在适当的时候修改《总会计师条例》，明确财务总监的法律地位。

（二）试行会计委派制度有利于完善监事会对国有企业的财务监督

根据党的十五届四中全会精神，为从体制上、机制上加强国家对国有资产的有效监督，_颁布了立《国有企业监事会暂行条例》，标志着以财会监督为核心的监事会制度逐步完善，同时也是一项加强财务监督的重要举措。

董事会（包括投资主体）委派的财务总监和监事会都是以财务监督为核心，是公司法人治理结构的不同层次和重要组成部分。但监事会对国有企业监督的层次更高，监督对象既包括董事会，也包括经营管理层，当然还包括财务总监。而财务总监则是受董事会委托，代表出资主体，主要实施对企业生产经营活动的监督；财务总监委派制度强调监督与管理相结合，将监督寓于管理之中。上海市在实行财务总监委派制度时明确，财务总监应定期向监事会报告公司的资产运作和财务情况，并接受监事会的质询。由此形成相辅相成、内外结合、管理与监督并重，从制度上不断完善的国有企业监督约束机制。

财务指标评估总结 第4篇

一、上年度财务预算工作情况总结

(一)对上年度预算工作情况进行总结，回顾上年度预算工作中存在的问题，结合各部门对上年度预算的反馈意见，总结工作经验及本年拟采取的相关整改措施及办法。

(二)对上年度预算调整情况进行说明，其中至少应包括主要财务及生产经营指标调整情况、预算调整的原因等。

(三)对上年度预算完成情况进行简要总结，并对重要财务指标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明，其中至少应包括主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润总额等。

二、本年度预算工作组织情况

预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，以及预算审核情况等。

三、本年度预算编制基础

预算编制基础主要包括：

(一)企业编制年度财务预算的基本编制依据、所采用的基本假设及其论证依据。

(二)企业编制年度财务预算所选用的会计制度与政策，例如，对于《企业会计准则》允许以公允价值计量的资产或负债，需说明是否考虑公允价值变动影响。凡是考虑公允价值变动影响的企业，应按资产及负债的类别逐项说明影响的金额及原因。凡是不考虑公允价值变动影响的，应说明理由。

(三)年度财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。

四、预算年度生产经营情况说明

企业年度生产经营情况预测是财务预算指标的基础，各企业应认真分析宏观及微观经济形势，详细说明各业务板块的生产经营情况，以及对企业产生重大影响的生产经营决策。至少应包括以下内容：

(一)对预算年度行业经济形势进行预测分析，说明对本企业所处市场环境的影响，如：国家金融利率和汇率政策、能源、原材料及主要产品价格、市场供求关系等。

(二)根据行业发展形势，按业务板块进行合理的市场形势分析预测，结合本企业整体战略规划、所处行业地位及市场供求关系及价格变动等情况，选取占企业主营业务较大比重的几个业务板块生产经营指标增减变动情况和比率;企业拟采取的重大生产经营举措对各业务板块的影响，如拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟整体上市、拟开展的新业务等。

(三)说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目的目的、总规模、资金来源与构成、预期收益及预计实施年限等情况，其中对非主业投资占总投资的比重超过10%、自有资金占总投资的比重低于30%的固定资产投资予以详细分项说明。

(四)说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目的、长、短期筹资规模以及结构安排、相关筹资费用等情况。

(五)分项说明企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投资情况，包括：投资目的、预计投资规模、持股比例，以及预计收益等情况。

(六)分项目说明企业预算年度内拟安排的债券、股票、基金等金融工具投资目的、资金占用规模、资金来源和预计投资回报率等情况。

五、预算年度主要财务指标说明

财务预算指标说明主要根据企业年度业务预算，具体分析说明主要财务指标的预算目标，对比分析年度间指标变动情况。至少应包括：

(一)预算年度营业收入及成本发生情况，以及增减变动金额和原因，其中：主营业务收入及成本应分业务板块逐项说明增减变动情况及原因;其他业务收入及成本应按项目逐项列示说明增减变动情况及原因。

(二)预算年度期间费用发生情况，具体包括：分项说明销售费用、管理费用和财务费用预计发生金额，以及年度增减变动情况。其中，占销售费用、管理费用和财务费用比重较大，以及其增减变动对期间费用产生较大影响的明细费用项目需单独说明。

(三)预算年度企业职工薪酬情况，具体包括：

1、职工薪酬规模以及与上年度增减变动情况及原因分析;

2、职工薪酬占营业收入比重以及变动情况;

3、职工薪酬占成本费用比重以及变动情况;

4、职工、全职职工人员的变化情况及原因。

(四)预算年度预计可实现的利润、净利润和净资产收益率，以及与上年的增减变动情况及原因。

(五)预算年度企业资产和负债规模、结构，以及上年变动情况及原因。

(六)其他需要说明的财务指标。

六、可能影响预算指标的事项说明

可能影响预算指标的事项说明是企业对预算年度可能对现有预算产生重大不确定影响事项的说明，如国家宏观经济形势和政策的变化、国际政治经济形势的变化、企业决策中的重大不确定事项等。企业应当充分说明各种不确定性因素的原因，分析可能对主要财务指标预算的预计影响程度，以及年度预算调整标准等。

七、预算执行的保障和监督措施